1 ? 農業生產者

農業生產者是指從事農業（包括種植業、養殖業、林業、牧業、水產養殖業）生產的單位和個人。都叫農業生產者

1.1 ? 概念

農業生產者是指從事農業（包括種植業、養殖業、林業、牧業、水產養殖業）生產的單位和個人。

1.2 ? 特點

農業生產者從傳統的意義上講主要指農牧民?，F在一般指從事農業（包括種植業、養殖業、林業、牧業、水產養殖業）生產的單位和個人。農業生產者仍然以體力勞動為主，勞動成果受自然條件影響較大。

1.3 ? 優惠政策

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，農業生產者銷售的自產農產品可申請免征增值稅。申請應提供的資料包括：1、調查報告。（報告內容：公司的基本情況；生產經營情況；反映上年度免稅產品生產成本、銷售額等；產銷是否合理；減免期限。）；2、《納稅人減免申請審批表》；3、企業減免稅申請書；4、生產用地租賃合同；5、生產場地房地產證明（房地產證明或村委等政府部門證明等。證明內容：經營場地情況、農產品是否自產等。）及主管稅務機關要求的其他資料。

1.4 ? 剩余勞力趨勢

中國在向工業化、城鎮化道路邁進的過程中，面對農業人口占比大，剩余勞動力多的狀況，一方面，農民需要通過打工來解決改善生活的途徑，另一方面，中國非農業經濟的發展，也需要農村這支強大的勞動大軍作為力量的支撐。因此，在江西、湖南、四川等內陸省份還出現了不少的以打工收入為主要經濟來源的打工縣、打工鄉、打工村，這些地方因青、壯年的農業勞動力在東南沿海打工，繁重的農業生產勞動任務便留給了體弱的農村中老年們，這樣一來，又帶來了新的農業生產問題：農業生產本是一種以強體力勞動為主的生產勞動，青、壯年者進城打工，年老體弱、文化知識缺乏的農民留守在農業生產第一線以后，農田的基本設施修善、農業的基本建設、農業生產技術的提高、農業生產發展的后勁等問題，又待于我們研究解決。

2 ? 農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅

只有初級農產品不需要交稅，農業生產者自產自銷的農產品(初級農產品)免征增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農業生產者銷售的自產農業產品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品。

農產品是不繳納增值稅的，而銷售電信器材是要繳納增值稅的。固定資產是相對企業來說的，電信器材是你公司的產品是要繳納的，而購買電信器材的企業由于是將它作為固定資產，按照2009年以前的稅法不能抵扣增值稅進項稅額！但是2009年由于實行消費型增值稅，所以今年開始也可以抵扣了！
消費型增值稅可以理解為允許所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，而未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。同時與企業技術更新無關，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外。另外小規模納稅人征收率統一調低至3％。你可以這樣看今年實行的消費型增值稅！
另外，2008年的注會教材已經不能再看了！2009年的變動很大，估計應該可以買到2009年的教材了，這個應該比較全面！

3 ? 農業生產者減免稅種

一、增值稅

1、中華人民共和國增值稅暫行條例

第十五條 下列項目免征增值稅:

（一）農業生產者銷售的自產農產品；

二、所得稅

1、中華人民共和國企業所得稅法：

第二十七條 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

2、中華人民共和國企業所得稅法實施條例：

第八十六條 企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2.農作物新品種的選育；

3.中藥材的種植；

4.林木的培育和種植；

5.牲畜、家禽的飼養；

6.林產品的采集；

7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

8.遠洋捕撈。

（二）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養殖、內陸養殖；

企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

［釋義］本條是關于農、林、牧、漁業項目中享受免稅和減半征稅的具體范圍的規定。 本條是對企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的具體細化。企業所得稅法第二十七條第

（一）項規定，企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征所得稅。但是，企業所得稅法的這一條規定沒有明確農、林、牧、漁業項目的具體范圍是什么？哪些是免稅的？哪些又是減稅的？減稅的又減多少？這些問題就是本條規定要回答的問題。

與原內資、外資企業所得稅的相關規定相比，本條的規定更加系統全面，法律層次也有所提高。原對內資企業從事農、林、牧、漁業項目的所得稅優惠政策，主要規定在財政部、國家稅務總局的規范性文件中；而對外資企業從事農、林、牧、漁業項目的稅收優惠政策，規定在原《外商投資企業和外國企業所得稅法》第八條第三款和《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十二條、第七十五條、第八十一條中。企業所得稅法第二十七條第（一）項對現行內資稅法和外資稅法相關規定進行了統一、調整、整合，本條則進一步細化了企業所得稅法第二十七條第（一）項涉及的內容。

本條在具體細化企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的農、林、牧、漁業項目時，主要依據的是《國民經濟行業分類》（GB/T4754－2002）的規定。分類標準主要依據我國現階段

各行業發展狀況，按照國際通行的經濟活動同質性原則進行劃分，并積極采用了聯合國《全部經濟活動的國際標準產業分類》的若干規定。按該標準，國民經濟行業分類分為四個層次，即門類、大類、中類、小類，一共20個門類、95個大類、396個中類、913個小類。 本條按照《國民經濟行業分類》中列舉的農、林、牧、漁業項目，再根據與基本生活必需的關系遠近，區分不同情況，分為免稅和減半征收兩類。劃分的標準主要是，涉及到國計民生最基礎、最重要的項目，關系到最大多數人生計、健康的項目，以及最為薄弱、最需要扶持的項目給予免稅待遇；對有一定收入，國家在一定期間仍鼓勵發展，仍需要扶持的項目實施減半征收；本條沒有列明的項目及國家禁止和限制發展的項目，不得享受本條規定的稅收優惠，即并非《國民經濟行業分類》所列農、林、牧、漁業項目都有免稅或減半征收的待遇。 因此，本條的規定主要包括以下三方面內容：

一、享受免稅優惠的農、林、牧、漁業項目的具體范圍

（一）部分基礎性農、林、牧、漁業項目。

1.蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。

2.谷物的種植。指以收獲籽實為主，可供人類食用的農作物的種植，如稻谷、小麥、玉米等農作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高梁、谷子等谷物的種植。

3.薯類的種植。包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。

4.油料的種植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。

5.豆類的種植。包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。

6.麻類的種植。包括各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、貯麻、**等的種植； 用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。

7.糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。

8.水果、堅果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅果的種植，如椰子等；在同一種植地點或在種植園內對水果的簡單加工，如曬干、暫時保存等活動。但不包括生水果和堅果等的采集。

9.農作物新品種的選育，屬于農業科學技術方面的鼓勵優惠。

（二）中藥材的種植。

主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲和殺菌目的植物的種植。

（三）林木的培育和種植。

包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。

（四）牲畜、家禽的飼養。

《國民經濟行業分類》將豬的飼養從牲畜的飼養中分離出來，本條則將兩者合二為一，即牲畜的飼養包括豬、牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜，也包括在飼養牲畜的同一牧場進行的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在農（牧）場或農戶家庭中對牲畜副產品的簡單加工，如毛、皮、鬃等的簡單加工。家禽的飼養包括雞、鴨、鵝、駝鳥、鵪鶉等禽類的孵化和飼養；相關的禽產品，如禽蛋等。但是不包括鳥類的飼養和其他珍禽如山雞、孔雀等的飼養。

（五）林產品的采集。

指在天然森林和人工林地進行的各種林木產品和其他野生植物的采集活動。包括天然林和人工林的果實采集，如對橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質林木產品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。

（六）農、林、牧、漁服務業項目。

1.灌溉服務。是指為農業生產服務的灌溉系統的經營與管理活動。包括農業水利灌溉系統的經營、管理。但是，不包括水利工程的建設、水利工程的管理。

2.農產品初加工服務。是指由農民家庭兼營或收購單位對收獲的各種農產品（包括紡織纖維原料）進行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場的服務活動，

農業免稅生產經營說明

以及其他農產品的初加工活動。包括軋棉花、羊毛去雜質、其他類似的纖維初加工等活動；其他與農產品收獲有關的初加工服務活動，包括對農產品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。
3.獸醫服務。是指對各種動物進行的病情診斷和醫療活動。包括：畜牧獸醫院（站、中心）、動物病防治單位、獸醫監察等活動。但是，不包括對動物的檢疫。

4.農技推廣。是指將與農業有關的新技術、新產品、新工藝直接推向市場而進行的相關技術活動，以及技術推廣的轉讓活動。

5.農機作業和維修。

（七）遠洋捕撈。

《國民經濟行業分類》將漁業分為海洋漁業和內陸漁業兩大種，其中海洋漁業分為海水養殖和海洋捕撈兩種，沒有單獨列明遠洋捕撈。本條主要考慮到遠洋捕撈有利于更好地利用遠洋資源，需要大力扶持，故對遠洋捕撈給予免稅待遇。

二、享受減半征稅優惠的農、林、牧、漁業項目的具體范圍

（一）部分經濟作物的種植。

1.花卉的種植。包括各種鮮花和鮮花蓓蕾的種植。

2.茶及其他飲料作物的種植。包括茶、可可、咖啡等飲料作物的種植；茶葉、可可和咖啡等的采集和簡單加工，如農場或農戶對茶葉的炒制和晾曬等活動。不包括：茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工。

3.香料作物的種植。包括香料葉、香料果、香料籽、香料花等的種植，如留蘭香、香茅草、薰衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁香等香料作物的種植。但是，不包括香料的提取和制造等活動。

（二）養殖。

1.海水養殖。指利用海水對各種水生動植物的養殖活動。包括利用海水對魚、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類等水生動植物的養殖；水產養殖場對各種海水動物幼苗的繁殖；紫菜和食用海藻的種植；海洋灘涂的養殖。

2.內陸養殖。指在內陸水域進行的各種水生動物的養殖。包括內陸水域的魚、蝦、蟹、貝類等水生動物的養殖；水產養殖場對各種內陸水域的水生動物幼苗的繁殖。

三、沒有列明的項目，以及國家禁止和限制發展的項目，不得享受本條規定的稅收優惠 根據本條的規定，農、林、牧、漁業項目中，有兩類項目是不得享受本條規定的企業所得稅的稅收優惠的：

一是，本條沒有列明的農、林、牧、漁業項目，不得享受企業所得稅的稅收優惠?！秶窠洕袠I分類》中列舉了全部的農、林、漁業項目，但是本條只是根據國家有關扶持和鼓勵政策，從其中挑選一些特別重要的部分給予減稅和免稅優惠，其他沒有挑選列明的項目即不屬于企業所得稅的稅收優惠范圍。

二是，企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。國家限制和禁止發展的項目，發展改革委等有關部門也有專門的目錄，一般分為鼓勵類、限制類和禁止類。

3、營業稅

1．對從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業稅?！試鴦赵毫頪1993]