截至2015年12月30日，新三板掛牌公司所屬行業類別為農林牧漁的公司共有119家。下面主要針對農業企業在掛牌過程中的常見問題進行分析。
一、勞動人事問題
1、臨時用工問題
農業企業的生產經營易受氣候條件、季節變化等因素的影響，故人員雇傭方面存在極大的不穩定性，人員流動大，由此產生了許多臨時工，如果企業不采取有效措施規范用工制度，將會出現勞動爭議的風險。
據 掛牌公司反饋意見回復，全國中小企業股份轉讓系統主要關注以下問題：(1)公司與臨時工簽訂的合同類型及內容，該等用工形式是否符合《勞動合同法》、《關 于非全日制用工若干問題的意見》等相關法律法規的規定，公司是否符合“合法規范經營”的掛牌條件;(2)相關人員是否依法合規地繳納社保或新農保;(3) 是否存在主管部門處罰的風險及用工合同的糾紛;(4)規范勞動用工制度的解決措施及可執行性。
2、社會保險和公積金問題
在農業企業，普遍存在企業未為員工繳齊社保和公積金的現象，違反了《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國社會保險法》等法律法規的相關規定。
根據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統在審核時重點關注以下幾個問題：(1)掛牌公司社保及公積金繳納情況;(2)繳納情況是否符合相關法律法規，掛牌公司是否符合“合法規范經營”的掛牌條件。
就掛牌公司對該問題的整改措施而言，主要包括：由企業補繳社會保險、社保局出具合法合規證明，企業控股股東和實際控制人出具相關承諾等。
不同于A股同行業上市公司，農業企業未為全部員工繳納社保和公積金的情況較為突出，存在不完全符合國家關于勞動和社會保障相關法律法規的風險。
根據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統在審核時重點關注以下幾個問題：(1)掛牌公司社保及公積金繳納情況;(2)繳納情況是否符合相關法律法規，掛牌公司是否符合“合法規范經營”的掛牌條件。
在具體分析公司社保及公積金繳納情況的基礎上，相關監管部分均出具了掛牌公司合法合規說明，同時公司控股股東及實際控制人均出具相應承諾。相關答復可參考吉成園林(832329)、民正農牧(832132)、川嬌農牧(831915)、等掛牌公司。
二、土地使用權瑕疵問題
土地使用權的合法合規性是評判農業企業是否合法生產經營的重要標準，也是全國中小企業股份轉讓系統審查的重點問題。
綜合各掛牌公司的反饋回復，全國股轉系統在審核時重點關注以下幾個問題：
(1)掛牌公司所使用的土地的性質和用途;
(2)掛牌公司土地承包、租賃關系的合法性、有效性，包括但不限于主體是否適合，是否涉及改變土地用途，是否需要并已經履行相關村民決策，以及政府部門的審批、登記手續;
(3)是否存在承包、租賃事項無效的風險，是否存在無法轉為國有土地和取得新的使用權證的風險、是否存在公司集體土地被收回的風險，對掛牌公司持續經營是否會產生重大不利影響，以及公司針對風險的具體應對措施。
除掛牌公司按要求整改外，當地國土局等相關部門也會針對該企業的土地使用等情況出具合法合規證明。
相關法律法規可參考：《中華人民共和國土地管理法》、《中華人民共和國農村土地承包法》、《農村土地承包經營權流轉管理辦法》、《基本農田保護條例》、《森林法》等。
1、租賃土地瑕疵問題
土地是農業企業開展生產經營最重要的生產資料，如何合法取得土地使用權是農業企業合法生產經營的重要考量因素，也是全國股轉系統審核農業企業重點關注問題。
目 前，我國《中華人民共和國土地管理法》及實施條例、《中華人民共和國農村土地承包法》、《農村土地承包經營權流轉管理辦法》、《基本農田保護條例》等法律 及地方性法規、規章或政策，對我國農村集體建設用地使用權、農村集體農用地使用權及農村集體未利用地(指荒山、荒溝、荒灘、荒坡等“四荒”土地)使用權的 流轉原則、流轉方式、流轉期限、審批程序予以明確規定。同時，對于其他地表資源(如草原使用權、林地使用權、海域使用權、灘涂使用權及水面養殖權)等也有 相應的《草原法》、《森林法》、《海域管理法》、《漁業法》等法律法規予以明確規定。
2、根據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統在審核時重點關注以下幾個問題：
(1)掛牌公司所使用的土地的性質和用途;
(2)掛牌公司土地承包、租賃關系的合法性、有效性，包括但不限于主體是否適合，是否涉及改變土地用途，是否需要并已經履行相關村民決策，以及政府部門的審批、登記手續;
(3)是否存在承包、租賃事項無效的風險，是否存在無法轉為國有土地和取得新的使用權證的風險、是否存在公司集體土地被收回的風險，對掛牌公司持續經營是否會產生重大不利影響，以及公司針對風險的具體應對措施。
掛 牌公司在根據全國股轉系統要求逐一反饋答復同時，當地主管土地資源管理部門會對掛牌公司在報告期內使用土地情況或者某一特別土地使用情況出具合法合規證明 或者無重大違法違規證明。相關答復可參考綠健神農(831851)、壹加壹(831609)、安信種苗(831492)、中喜生態(831439)、遠泉 股份(831453)等掛牌公司。
三、現金交易問題
有的農業企業存在許多個人客戶和供應商，在交易方式上往往采用現金交易，部分交易最終均未開具發票，存在較大的稅務風險。
綜合各掛牌公司的反饋回復，全國股轉系統在審核時重點關注以下幾個問題：
(1)掛牌公司現金交易的具體情況、金額及其占總收入(采購)金額的比重情況;
(2)存在坐支(如有)的具體情況、原因、合法合規性及其解決措施;
(3)合同簽訂、發票開具與取得、款項結算方式等銷售流程、相關流轉稅及所得稅的計提與繳納情況等，如何保證收入(采購)的真實性和完整性，稅收繳納的合法合規性，以及內部控制措施的有效性，如何規范現金交易及其措施。
相關法律法規可參考：《中華人民共和國稅收征收管理費》及實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》等。
現金收付問題是掛牌企業存在大量個人客戶和供應商時難以避免的一個問題，也是必須予以規范的一個問題。一方面大量現金交易可能無法確保掛牌公司收入真實性、準確性和完整性，另一方面存在使用現金交易而未開具發票可能導致的稅收繳納問題。
根 據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統在審核時重點關注以下幾個問題：(1)掛牌公司現金交易的具體情況、金額及其占總收入(采購)金額的比重情況;(2)存 在坐支(如有)的具體情況、原因、合法合規性及其解決措施;(3)合同簽訂、發票開具與取得、款項結算方式等銷售流程、相關流轉稅及所得稅的計提與繳納情 況等，如何保證收入(采購)的真實性和完整性，稅收繳納的合法合規性，以及內部控制措施的有效性，如何規范現金交易及其措施。
相關答復可參考吉成園林(832329)、欣綠茶花(832191)、墾豐種業(831888)、民正農牧(832132)、恒豐科技(831233)等掛牌公司。
四、個人客戶和供應商問題
新三板掛牌農業企業受其發展規模、所處地理位置、交易習慣等因素影響，一般均在個人客戶和供應商情形。與單位客戶和供應商相比，個人客戶和供應商在采購/供 應能力、經營規模、規范經營情況等方面存在一定不足，一方面可能產生大量現金交易問題，另一方面可能無法確保掛牌公司收入真實性、準確性和完整性。
根據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統在審核時重點關注以下幾個問題：
1針對個人客戶
需關注：(1)掛牌公司結合業務特點及客戶特點向個人客戶銷售的必要性，報告期內公司向個人客戶銷售收入總金額及占比;(2)掛牌公司針對個人客戶的合同簽 訂、發票開具與取得、結算方式等，掛牌公司銷售循環相關的內部控制制度及執行的有效性;(3)主辦券商及會計師需核查與掛牌公司銷售循環相關的內控制度的 有效性及掛牌公司執行情況，若存在現金收款的，需核查入賬的及時性及完整性;(4)掛牌公司和客戶的合作模式，公司是否對個人客戶存在較大依賴;(5)主 辦券商及會計師針對掛牌公司銷售的真實性及完整性執行的具體盡調及審計程序，確認的金額占總金額的比重，及取得的相關的內外部證據;(6)主辦券商及會計 師需針對掛牌公司銷售的真實性、完整性、準確性，是否存在資金體外循環的情形發表專業意見。
2針對個人供應商
需關注：(1)掛牌公司結合采購內容、個人及單位供應商的采購價格對比分析說明掛牌公司從個人供應商采購的必要性;(2)掛牌公司向個人采購的金額及占比以 及現金付款的金額及占比;(3掛牌公司與個人供應商的合同簽訂情況以及與采購循環相關的內控制度;(4)掛牌公司和主要供應商的合作模式，是否對個人供應 商存在較大依賴;(5)主辦券商及會計師需核查與掛牌公司采購循環相關的內控制度的有效性及公司執行情況，針對掛牌公司采購的真實性及完整性執行的具體盡 調及審計程序、確認的金額占總金額的比重，及取得的相關的內外部證據;(6)主辦券商及會計師需針對公司采購的真實性、完整性、準確性，是否存在資金體外 循環的情形發表專業意見。
相關答復可參考吉成園林(832329)、綠健神農(831851)、墾豐種業(831888)、壹加壹(831609)、白水農夫(831436)等掛牌公司。
1、員工個人卡問題
員工個人卡問題，是和掛牌公司存在個人客戶和供應商、現金收付情形伴隨的問題，也是必須予以規范的一個問題。一方面存在員工個人卡可能無法確保掛牌公司收入真實性、準確性和完整性，另一方面存在資金被挪用或侵吞的風險。
根據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統在審核時重點關注以下幾個問題：(1)掛牌公司由關聯方或業務員等代公司收款的具體情況、原因及其合理性，是否影響公司 資金的獨立性和完整性;(2)結合針對資金被挪用或侵吞的相關制度，分析如何保證收款入賬的及時性及完整性以及解決措施。
相關答復可參考墾豐種業(831888)、民正農牧(832132)、玉如意(831760)等掛牌公司。
2、臨時用工問題
受農業企業生產季節性特點、部分勞動環節技術含量低等因素影響，部分掛牌公司報告期內存在雇傭臨時工情形。如掛牌公司臨時用工比例較大，則存在人員流動性較高以及可能產生勞動爭議的風險。
根 據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統在審核時重點關注以下幾個問題：(1)公司與臨時工簽訂的合同類型及內容，該等用工形式是否符合《勞動合同法》、《關于 非全日制用工若干問題的意見》等相關法律法規的規定，公司是否符合“合法規范經營”的掛牌條件;(2)相關人員是否依法合規地繳納社保或新農保;(3)是 否存在主管部門處罰的風險及用工合同的糾紛;(4)規范勞動用工制度的解決措施及可執行性。
相關答復可參考吉成園林(832329)、欣綠茶花(832191)、安信種苗(831492)、白水農夫(831436)、恒豐科技(831233)等掛牌公司。
五、委托外協生產問題
不同農業企業所處產業鏈條位置不同，部分農業企業存在將加工環節委托外協生產情形。委托外協生產，雖可提高生產效率，但也面臨著潛在關聯交易、形成重大依賴、定價不公允、質量不符合標準等風險。
根 據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統在審核時重點關注以下幾個問題：(1)報告期內主要的外協廠商名稱、選擇標準及與掛牌公司合作情況;(2)掛牌公司外協 生產占掛牌公司生產成本的比例，與外協廠商的定價機制，掛牌公司是否對外協廠商存在依賴;(3)掛牌公司如何對外協產品實施質量檢驗控制;(4)掛牌公司 控股股東、實際控制人及公司董事、監事、高級管理人員與外協廠商是否存在關聯關系。
相關答復可參考石大科技(832299)、沃田農業(832139)、神元生物(831808)、玉如意(831760)、佰蒂生物(831363)等掛牌公司。
六、生產經營許可證問題
取得主營業務所需的全部資質是公司合法合規經營和持續經營的必備條件。
對于種子農業企業而言，需根據《農作物種子生產經營許可管理辦法》的相關規定依法取得農作物種子的生產許可證和經營許可證，并符合《種子法》、《主要農作物 審定辦法》及《植物新品種保護條例》中關于品種權和植物新品種保護制度的相關規定。此外，對于存在種子進出口業務的掛牌公司，還需要辦理《海關進出口貨物 收發貨人報關注冊登記證書》、《對外貿易經營者備案登記表》、《自理報檢企業備案登記證明書》等證書。
根據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統在審核時重點關注以下幾個問題：(1)：是否具有經營業務所需的全部資質、許可、認證、特許經營權;(2)是否存在超越 資質、范圍經營的情況，是否存在相應的法律風險，公司的風險控制和規范措施，是否構成重大違法行為;(3)是否存在無法續期的風險，對公司持續經營的影 響。
一般情況下，農業企業均取得生產經營所需的必要資質、許可、認證、特許經營權。相關答復可參考墾豐種業(831888)、中棉種業(832019)、冬蟲夏草(831898)等掛牌公司。
七、過分依賴非經常性損益(政府補貼)問題
受國家產業政策影響，大部分掛牌公司報告期內均獲得一定的政府補貼。在盈利狀況不佳的情況下，掛牌公司對政府補貼形成的非經常性損益產生重大依賴，并引發掛牌公司能否持續經營的質疑。
根據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統在審核時重點關注以下幾個問題：(1)：如掛牌公司盈利對非經常性損益產生依賴，需為重大事項提示補充披露;(2)主辦 券商及會計師需結合政府補助的具體內容核查公司政府補助的會計核算是否符合企業會計準則的要求，是否存在將需要資本化的政府補助計入當期損益的情形; (3)主辦券商需針對公司非經常性損益占公司凈利潤的比重較高是否影響公司持續經營能力發表專業意見。
相關答復可參考遠泉股份(831453)、安信種苗(831492)、佰蒂生物(831363)等掛牌公司。
八、生物資產問題
一般情況下，按照《企業會計準則第5號—生物資產》，農業企業農產品根據其生產經營特點在財務報表中可劃分為消耗性生物資產和生產性生物資產。劃分依據是否恰當，是否完全符合會計準則要求，對投資者了解公司存貨情況、產能情況具有重要影響。
根據掛牌公司反饋答復，全國股轉系統在審核時重點關注以下幾個問題：(1)生物資產的劃分依據;(2)生產性生物資產的分類成新率及平均成新率;(3)生物 資產初始入賬價值如何確定、后續計量方法、營業成本的結轉方法等，并結合業務特點、經營規模、生產流程等說明期末生產性生物資產期末余額的合理性;(4) 掛牌公司存貨增長與各期產量、收入增長是否匹配，針對生物資產的盤點方法、程序和分類結果等，生物資產跌價準備或減值準備的計提方法和結果;(5)主辦券 商及會計師需結合采購循環中合同簽訂、入庫單、發票開具、款項支付等關鍵點核查生物資產采購的真實性;(6)主辦券商及會計師需說明針對生物資產的存在、 計價與分攤所執行的盡職調查及審計程序，并說明生物資產的確認與計量是否符合《企業會計準則》的相關規定。
相關答復可參考壹加壹(831609)、綠健神農(831851)、川嬌農牧(831915)、遠泉股份(831453)、曉鳴農牧(831243)等。
九、農業企業租賃基本農田的審查要點
案例：沃田農業(832139)租賃基本農田種植藍莓是否符合法律規定?
一、基本情況：
根 據公司陳述、提供的土地租賃合同、相關部門訪談記錄及其他相關文件，公司向贛榆縣厲莊鎮謝湖村村民委員會、贛榆縣厲莊鎮新壩村村民委員會等村集體租賃 5,513.60 畝土地，用于藍莓種植，包括非基本農田 3,372.12 畝(占比為61.16%)、基本農田 2,141.48 畝(占比為 38.48%)。
二、股轉系統反饋意見：
本案例，股轉系統先后三次通過反饋意見，要求公司對于租用基本農田問題說清楚，可見股轉系統對于該問題的重視程度。
第一次反饋意見：公司租賃基本農田用于藍莓生產基地的情況、土地租賃協議是否合法有效，公司是否符合合法經營的掛牌條件?
第二次反饋意見：租賃土地的具體情況及合法合規事宜?
第三次反饋意見：租賃基本農田是否符合《中華人民共和國土地管理法》和《中華人民共和國基本農田保護條例》等法律法規的規定?
三、律師觀點：(第三次補充意見)
1、回復說明：
公司租賃基本農田種植藍莓不符合《中華人民共和國土地管理法》第三十六條、《基本農田保護條例》第十七條的規定，存在法律瑕疵。
2、解決方案：
(1)充分合理說明：
